НДС 22 % с 2026 года: пересчёт переходящего контракта

Откуда берётся коэффициент

Цена контракта не меняется, меняется только ставка налога внутри неё. Значит стоимость без НДС должна уменьшиться ровно во столько раз, во сколько выросла ставка:

Цена = База₂₀ × 1,20 = База₂₂ × 1,22  ⇒  База₂₂ = База₂₀ × 1,20 ÷ 1,22 = База₂₀ × 0,98360656

Тот самый «коэффициент 0,9836», который передают друг другу сметчики. В расчёте выше он применён точнее — до восьми знаков: на контракте в сотни миллионов округление до четырёх знаков даёт расхождение в тысячи рублей, а цена твёрдая.

Почему две строки НДС

Ставка налога определяется датой отгрузки, то есть датой подписания акта (ст. 168 НК РФ). Работы, принятые до 31 декабря 2025 года, остаются с прежней ставкой — пересчитывать их нельзя. Поэтому в смете переходящего контракта показывают обе:

• объём, закрытый актами, — с прежней ставкой;
• остаток — по новой ставке, с понижающим коэффициентом к стоимости без НДС.

Калькулятор считает обе части и проверяет, что сумма совпала с прежней ценой контракта копейка в копейку.

Если подрядчик на УСН

С 2025 года упрощенец с доходом свыше 60 млн рублей стал плательщиком НДС и может выбрать специальную ставку — 5 % при доходе 60–250 млн или 7 % при 250–450 млн (п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычета входного НДС при этих ставках нет, поэтому в смете остаются две разные величины, и их часто путают:

Строка сметы	Ставка	Что это
Компенсация НДС при УСН	22 % (ставка поставщиков)	Налог, который подрядчику предъявили поставщики материалов и услуг. Вычесть его он не может, поэтому несёт в затратах
НДС	5 % или 7 %	Налог, который подрядчик предъявляет заказчику

Компенсация считается по формуле письма Госстроя от 06.10.2003 № НЗ-6292/10 и не уменьшается из-за того, что подрядчик применяет пониженную ставку: разъяснение Союза инженеров-сметчиков от 17.01.2025 № РС-ПГ-243/2025 прямо говорит, что формула остаётся со ставкой входного НДС, а заказчик не вправе срезать компенсацию. При этом сама компенсация входит в базу начисления ставки 5 или 7 %.

Заказчики на это иногда возражают: «получается 22 % плюс 5 %, итого 27 %». Это не так: 22 % считаются не от всей сметы, а только от материальной части и части накладных, тогда как 5 % — от итога. Но и обратное неверно — на материалоёмкой смете сумма компенсации и спецставки может оказаться выше обычных 22 %. Считать нужно на конкретной смете, а не решать по общему правилу.

Коротко

• Ставка 22 % — с 1 января 2026 года (176-ФЗ), к работам, принятым раньше, применяется прежняя (ст. 168 НК РФ).
• Цена контракта не меняется — уменьшается стоимость без НДС: коэффициент 0,98360656.
• В переходящем контракте показываются две строки НДС: по закрытым объёмам и по остатку.
• У упрощенца со ставкой 5 или 7 % компенсация входного НДС остаётся и входит в базу начисления.